Контролируемые иностранные компании для физических лиц
Важным следствием введения в действие № 376-ФЗ, который внес серьезные поправки в Налоговый Кодекс РФ, стало появление новых трактовок терминов «контролируемые иностранные компании» (КИК) и «контролирующие лица» (КЛ). Они касаются как физических, так и юридических лиц, а также ИП, участвующих в собственности зарегистрированных за границей организаций и являющихся при этом налоговыми резидентами России. Следствием внесенных изменений стала необходимость подготовки и подачи в ИФНС физическими лицами, выступающими в качестве КЛ, следующих обязательных документов:
- уведомление об участии в компании, зарегистрированной за границей;
- уведомление о КИК;
- в некоторых случаях — декларация по форме 3-НДФЛ, включающая доход в виде прибыли КИК.
В случае, если вы владеете долей в иностранной компании более 25% или долей более 10% и при этом совокупная доля этой компании, принадлежащая налоговым резидентам России превышает 50%, то вы обязаны ежегодно до 30 апреля представлять уведомление о КИК за прошлый год с отражением основных сведений об иностранной компании и критериев, по которым данная компания является для вас контролируемой. Также в уведомлении о КИК содержатся сведения о финансовой отчетности за позапрошлый год (то есть, к примеру, до 30 апреля 2024 года нужно будет подать уведомление о КИК за 2023 год с указанием в этом уведомлении сведений о финансовой отчетности этой компании за 2022 год). К уведомлению обязательно приложить копию финансовой отчетности за позапрошлый год с переводом на русский язык (нотариально заверять перевод не нужно).
Иван Маслей
Руководитель направления юридических услуг
Уведомление об участии в иностранной организации
Кто подает?
Физическое лицо — налоговый резидент Российской Федерации, владелец иностранной компании, если доля его участия в иностранной организации превышает 10%.
Когда подается?
В течение 3-х месяцев с даты начала участия в иностранной компании.
ВАЖНО! Также это же уведомление подается в случае изменения доли участия или прекращения участия.
Штрафные санкции за непредставление: 50 000 рублей за каждую организацию.
Стоимость услуг по подготовке уведомления: от 2 000 рублей
Уведомление о контролируемых иностранных компаниях (КИК)
Кто подает?
Физическое лицо — налоговый резидент Российской Федерации, владелец иностранной компании, если:
- доля участия в иностранной компании составляет более 25%,
- доля участия в иностранной организации (совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10%, и при этом доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации составляет более 50%,
- контролирующее лицо, даже не владея необходимой долей участия в иностранной компании, имеет возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной прибыли после налогообложения (к примеру, на основании трастовой декларации).
Когда подается?
Для юридических лиц — ежегодно не позднее 20 марта года, следующего за годом, в котором прибыль КИК учитывается в качестве дохода контролирующего лица.
Для физических лиц — ежегодно не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором прибыль КИК учитывается в качестве дохода контролирующего лица.
Штрафные санкции за непредставление: 500 000 рублей за каждую контролируемую иностранную компанию.
Для физических лиц — ежегодно не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором прибыль КИК учитывается в качестве дохода контролирующего лица.
Штрафные санкции за непредставление: 500 000 рублей за каждую контролируемую иностранную компанию.
Стоимость услуг по подготовке уведомления: от 20 000 рублей
Непредставление уведомления о КИК, как и несвоевременное представление чревато крупными штрафами:
- 500 000 руб. за непредставление в установленный срок уведомления о КИК за прошлый год
- 500 000 руб. за непредставление в установленный срок копии финансовой отчетности КИК за позапрошлый год.
Иван Маслей
Руководитель направления юридических услуг
Декларация 3-НДФЛв связи с включением прибыли КИК в доход контролирующего лица
Кто подает?
Физическое лицо — налоговый резидент Российской Федерации, владелец иностранной компании, получившей прибыль по результатам финансового года.
Когда подается?
Не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором прибыль КИК признается доходом контролирующего лица.
ВАЖНО! Декларацию 3-НДФЛ подавать не нужно, если прибыль КИК не превысила 10 млн руб. за год.
Штрафные санкции за непредставление: 5−30% от суммы налога.
Стоимость услуг по подготовке декларации: от 20 000 рублей
Пример расчетов
Для примера рассмотрим ситуацию с компанией ROMASHKALIMITED, контролирующим лицом которой является российское физ. лицо (доля участия — 90%).
- В 2022 году компания ROMASHKALIMITED получила прибыль 15 млн рублей (в пересчете в рубли по соответствующему курсу).
- В течение 2023 года компания ROMASHKALIMITED не принимала решение о выплате дивидендов.
- В таком случае согласно пункту 3 статьи 25.15 Налогового Кодекса прибыль КИК должна включаться в налоговую базу контролирующего лица на 31 декабря 2023 года.
- Соответственно до 30 марта 2024 года контролирующее лицо должно подать уведомление о КИК.
Помимо уведомления о КИК, контролирующее лицо должно также до 30 апреля 2024 года подать декларацию 3НДФЛ за 2023 год, в которой в качестве дохода должна быть указана прибыль КИК за 2022 год в размере 13,5 млн рублей (15 млн руб. * 90% — доля участия физ. лица).
Часто задаваемые вопросы:
- Вопрос:Я владел иностранной компанией с 2020 года. В 2023 году компанию закрыл. Компания никогда не вела деятельность. Уведомление о КИК за 2021, 2022 годы сдавал. Нужно ли мне подавать уведомление о КИК за 2023 год. В этот период компания ведь еще существовала.Ответ:В случае, если компания в 2023 году не выплачивала дивиденды, то и уведомление о КИК за 2023 год (до 30 апреля 2024 года) подавать не нужно, т. к. Вы уже не являлись её владельцем по состоянию на 31.12.2023. Также не забудьте, что в течение 3-х месяцев после закрытия компании, Вы обязаны подать уведомление об участии в иностранной организации (о прекращении участия).
- Вопрос:Я купил иностранную компанию в 2023 году. Сама компания была зарегистрирована в 2020 году. Решений о выплате дивидендов в 2023 году компания не принимала. Должен ли я подавать до 30 апреля 2024 года уведомление о КИК за 2023 год с указанием сведений об отчетности компании за 2022 год? Я ведь не владел компанией в 2022 году.Ответ:Несмотря на то, что Вы не владели компанией в 2022 году, после приобретения данной компании в 2023 г. Вы получили право на получение дивидендов с прибыли, сформированной в 2022 году. В связи с этим, уведомление о КИК до 30 апреля 2024 года обязательно нужно подавать.
- Вопрос:Что делать в ситуации, когда финансовый год компании не совпадает с календарным годом?Ответ:Налоговый кодекс четко указывает, что нужно ориентироваться на день окончания финансового года. К примеру, если финансовый год иностранной компании с 01.04.2021 по 31.03.2022, то (если дивиденды не выплачивались) прибыль КИК подлежит включению в налоговую базу контролирующего лица на 31.12.2023. Соответственно, уведомление о КИК подается не позже 30 апреля 2024 года.
- Вопрос:Нужно ли подавать уведомление об участии в иностранных организациях, если изменился порядок моего косвенного участи в иностранной организации, при этом доля участия не поменялась?Ответ:Да, в этом случае уведомление об участии в иностранных организациях подавать необходимо. В этом случае на титульном листе в поле «основание подачи уведомления» указывается цифра 6.
Оформление отчетности об участии в КИК на условиях аутсорсинга
Отслеживание постоянно изменяющихся норм отечественного законодательства, связанных с деятельностью физических лиц-резидентов РФ в работе иностранных компаний, является достаточно непростым мероприятием. Поэтому одной из востребованных в современных условиях услуг стала подготовка налоговой отчетности по КИК, предусмотренной нормативными и законодательными документами, на условиях аутсорсинга. Заключение договора со специализированной организацией позволяет гражданину своевременно выполнить требования налоговых органов и избежать возможных штрафных санкций. При этом стоимость услуги при грамотном выборе аутсорсинговой компании находится на разумном и вполне доступном уровне.
Получить расчет
стоимости услуг
стоимости услуг
Нажимая кнопку я соглашаюсь с политикой конфенденциальности и даю согласие на обработку персональных данных
25
топ
Рэнкинг компаний по кадровому делопроизводству России 2021
30
топ
Рэнкинг компаний по расчету заработной платы в России 2021
50
топ
Рэнкинг провайдеров
аутсорсинговых услуг в России 2021
аутсорсинговых услуг в России 2021
150
топ
Рэнкинг крупнейших консалтинговых компаний в России 2021
Наши преимущества
Свидетельства
Рэнкинг компаний
по кадровому делопроизводству в России 2023
по кадровому делопроизводству в России 2023
Рэнкинг компаний по расчету заработной платы в России 2023
Топ-25
Топ-25
Рэнкинг провайдеров аутсорсинговых услуг в России 2023
Топ-50
Рэнкинг крупнейших консалтинговых компаний в России 2023
Топ-150
*По данным
Наши специалисты
- Татьяна ШкарупетаГенеральный директор, учредитель
- Елена СмирноваЗаместитель генерального директора
- Анна ВолковаРуководитель направления бухгалтерских услуг
- Ольга ЗалкинаСтарший бухгалтер-эксперт по расчету заработной платы
- Елена МерцСтарший бухгалтер-эксперт по расчету заработной платы
- Ирина ОздамироваСтарший бухгалтер-эксперт по расчету заработной платы
- Алена ПеревозчиковаБухгалтер-эксперт
- Ольга ДонцоваСтарший бухгалтер
- Людмила КороткихБухгалтер
- Ирина КирилловаБухгалтер
- Светлана ПутиловаМенеджер по работе с клиентами
Другие услуги
Декларация 3-НДФЛ — форма отчетности для физических лиц. Оформление и сдача этого документа обязательны для граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, а также получающих доходы из источников, не являющимися налоговыми агентами.
Изменения в российское законодательство, внесенные в течение 3 последних лет и связанные с финансовыми операциями граждан, являющихся налоговыми резидентами РФ, направлены на ужесточение контроля над средствами физических лиц, размещенными за пределами страны.